تثير عملية احتساب ضريبة الدخل وضريبة المرتبات تساؤلات متكررة بين العاملين وأصحاب الأنشطة الاقتصادية، خصوصًا مع تعدد الشرائح الضريبية والإعفاءات التي أقرها القانون. ويجهل الكثيرون أن الضريبة لا تُفرض على إجمالي الدخل، بل على صافي الدخل بعد استبعاد الإعفاءات والخصومات القانونية.

قال الهادي إبراهيم، الخبير الضريبي، إن ضريبة الدخل في مصر تقوم على مبدأ “الضريبة التصاعدية”، مما يعني أن نسبة الضريبة ترتفع كلما زاد صافي الدخل. وأوضح أن احتساب الضريبة لا يتم على إجمالي الإيرادات، وإنما على صافي الدخل أو الأرباح بعد خصم الإعفاءات المقررة قانونًا.

وأضاف في حديثه لـ”مصراوي” أن القانون رقم 91 لسنة 2005 وتعديلاته هو الإطار التشريعي المنظم لضريبة الدخل. وأشار إلى أن الأشخاص الطبيعيين، سواء كانوا أصحاب أنشطة تجارية أو صناعية أو مهنية، يخضعون لنظام الشرائح الضريبية، حيث يبدأ احتساب الضريبة بعد استبعاد الشريحة المعفاة البالغة 40 ألف جنيه سنويًا.

وأوضح أن الشرائح الضريبية تبدأ بنسبة 10% على الجزء من الدخل الذي يتراوح بين 40 و55 ألف جنيه، ثم 15% للشريحة التالية حتى 70 ألف جنيه، و20% حتى 200 ألف جنيه، و22.5% حتى 400 ألف جنيه، و25% حتى 1.2 مليون جنيه. بينما يخضع ما يزيد عن ذلك لضريبة قدرها 27.5%.

وضرب مثالًا: إذا حقق أحد أصحاب المهن الحرة صافي دخل سنوي قدره 100 ألف جنيه، فإن 40 ألف جنيه منها معفاة من الضريبة. وتُحسب الضريبة على الـ60 ألف جنيه المتبقية وفقًا للشرائح التصاعدية؛ فلا يُفرض مبلغ ضريبي واحد على إجمالي الدخل بل تُطبق كل شريحة على الجزء الذي يندرج تحتها فقط.

كيفية احتساب الضريبة لصاحب نشاط فردي أو مهنة حرة (مثل طبيب أو مهندس)

صافي الدخل السنوي: 100 ألف جنيه.

أولاً: يتم خصم الشريحة المعفاة وقيمتها 40 ألف جنيه ليصبح الدخل الخاضع للضريبة 60 ألف جنيه.

ثانيًا: تُحسب الضريبة وفقًا للشرائح التصاعدية:.

  • من 40 ألفاً إلى 55 ألف جنيه (15 ألف جنيه) × 10% = 1,500 جنيه.
  • من 55 ألفاً إلى 60 ألف جنيه (5 آلاف جنيه) × 15% = 750 جنيهاً.

إجمالي الضريبة المستحقة = 2,250 جنيهاً سنوياً.

ملاحظة: لا تُفرض نسبة ضريبية واحدة على كامل الدخل، وإنما تُطبق كل شريحة على الجزء الذي يقع ضمنها فقط.

ضريبة الرواتب

وفيما يتعلق بضريبة المرتبات، أوضح الهادي إبراهيم أنها تُحسب بطريقة مختلفة قليلاً. يبدأ الأمر بحساب إجمالي الراتب السنوي ثم خصم الاستقطاعات القانونية مثل حصة العامل في التأمينات الاجتماعية بجانب إعفاء شخصي يبلغ 20 ألف جنيه سنوياً فضلاً عن الـ40 ألفاً الشريحة المعفاة ليصل إجمالي الإعفاء للموظف إلى 60 ألف جنيه سنوياً.

وضرب مثالاً: الموظف الذي يتقاضى راتباً سنوياً صافيًا بعد الخصومات يبلغ 100 ألف جنيه لن تُفرض عليه ضريبة على كامل هذا المبلغ؛ بل يجب استبعاد الإعفاءات القانونية ثم توزيع القيمة الخاضعة للضريبة على الشرائح المختلفة للقيمة المتبقية من المبلغ مما يجعل العبء الضريبي أقل مقارنة بتطبيق نسبة موحدة على إجمالي الدخل.

كيفية احتساب ضريبة المرتبات لموظف

صافي الدخل السنوي بعد خصم التأمينات الاجتماعية: 100 ألف جنيه.

  • أولاً: يُخصم الإعفاء الشخصي للموظف وقدره 20 ألف جنيه ليصبح المتبقي 80 ألف جنيه.
  • ثانياً: يُخصم الحد المعفى من ضريبة الدخل وقدره 40 ألف جنيه ليصبح الدخل الخاضع للضريبة 40 ألف جنيه.
  • ثالثاً: تُحسب الضريبة وفقًا للشرائح التصاعدية:
    • أول 15 ألف جنيه (من 40 إلى 55) × 10% =1,500 جنيهاً.
    • الـ15 آلاف التالية (من55 إلى70) ×15%=2,250 جنيهاً.
    • 10 آلاف المتبقية (من70 إلى80)×20%=2,000 جنيهاً.

إجمالي الضريبة المستحقة =5,750 جنيهاً سنوياً أي ما يعادل نحو479 جنيهاً شهرياً.

ملحوظة: يتم احتساب ضريبة المرتبات بعد خصم التأمينات الاجتماعية والإعفاء الشخصي والحد المعفى ثم تُطبق الشرائح الضريبية على المبلغ المتبقي وليس على إجمالي الراتب.